1

　　个税抵扣有变化

　　2024年12月12日，财政部、国家税务总局等五部门联合发布《关于全面实施个人养老金制度的通知》。

　　《通知》中明确：

　　自2024年12月15日起，在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，均可以参加个人养老金制度。

　　与此同时，财政部、税务总局联合印发了《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》。

　　《通知》中明确：

　　自2024年1月1日起，在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策：

　　在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；

　　在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；

　　在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

　　为了方便大家理解，这里给大家举个例子：

　　假设小松2024年年收入120000元，可以扣除的三险一金及专项附加扣除为3万元，则对于小贺来说：

　　综上，小松缴纳12000元的个人养老金，可以节省个税360元。

　　因此，在不影响税率的情况下，可以节省的个人所得税额＝当年实际缴纳的个人养老金×个人综合所得对应税率。

　　而在影响税率的情况下，其节税效果就更加明显了，比如：

　　假设小梅2024年年收入130000元，可以扣除的三险一金及专项附加扣除为3万元，则对于小梅来说：

　　此时，可以减少个人所得税640元。

　　2

　　个人养老金如何抵扣个税？

　　需要注意的是，2024年12月31日前缴存个人养老金，均可在限额内据实享受2024年度个人所得税扣除。

　　个人养老金属于个人所得税其他扣除项目，不属于个人所得税专项附加扣除项目，所以在确认2025年度个人所得税专项附加扣除信息时，无需确认个人养老金相关信息。

　　3

　　最全个人所得税专项附加扣除项目！

　　赶紧收藏这7张表：

　　一、子女教育支出如何扣除？二、继续教育支出如何扣除？三、大病医疗支出如何扣除？四、住房贷款利息支出如何扣除？五、住房租金支出如何扣除？六、赡养老人支出如何扣除？七、婴幼儿照护支出如何扣除？提醒：

　　表中所称父母，是指生父母、继父母、养父母。所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。

　　纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。

　　专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

　　个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。纳税人需要留存备查的相关资料应当自法定汇算期结束后保存五年，扣缴义务人需要留存备查的相关资料应当自预扣预缴年度的次年起保存五年。

　　4

　　最全个税税率表

　　需要缴纳个人所得税的9类所得：

　　综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

　　分项所得：经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。

　　1.居民个人工资、薪金所得预扣率表

　　注：按月申报纳税。

　　2.居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得

　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

　　收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

　　减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

　　注：按月或按次申报纳税稿酬所得、特许权使用费所得预扣率：适用20%的比例。(按月或按次申报纳税)。

　　3.综合所得税率表(个税汇算清缴时适用)

　　综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(预扣率表见前述一、二)。

　　来源｜中国会计报、财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税筹学堂等

关注【叩富问财】服务号，关注后在对话框回复“个人所得税”，可获得关于个人所得税的最新热点、必学知识、视频讲解、一对一顾问讲解等服务。点击微信，一键关注