香港财汇局：55%审计项目缺乏专业怀疑态度 但恒大案不代表审计业有系统性风险

财联社(上海，编辑 周新旸)讯，香港财务汇报局(财汇局)11月3日发表两份年度调查报告，涵盖由2019年10月1日至2021年3月31日止的18个月报告期。财汇局称，55%的被查审计项目缺乏专业态度，尽管比上次调查的81%有所改善，但依然无法接受。另据港媒报道，财汇局主席黄天祐称未见恒大个案就代表会计审计业存在系统性风险。

在截至2021年3月31日的18个月内，财汇局共接获77份举报人的报告，其中67份可以跟进，其余10份与财汇局职能范围以外的事项有关。在这段时间内，该局处理了43宗已开始的调查，展开了25宗新的调查及完成了7宗调查。

虽然审计结果有所改善但仍然不可接受

财汇局查察部主管李斯在介绍查察报告时表示，“我们乐见会计师事务所就去年查察中发现审计缺失的关键问题作出积极回应并加以改进。 例如，在迄今为止已完成的22个查察项目中，有55%的项目存在一项或多项与在审计中缺乏专业怀疑态度。尽管此结果仍不可接受，但与2020年81%的查察项目皆于此范畴出现缺失相比，已有改善。”

他续称，尽管在许多方面已有改进，但有关会计师在收入确认的缺失数量及重大程度却显著上升。由于收入是股东和投资大众衡量公司业绩的指标，因此收入确认是审计中的一个重要范畴。 在以此范畴为查察重点的17个项目中，有11个(占比65%，高于2020年的46%)项目发现缺失。

财汇局表示，该份报告为会计师提供了迄今为止查察到的普遍存在的问题，并阐述当局衡量最高审计质素评级项目的特点。

当局目标是使会计师和审计委员会能够于下一个审计周期之前采取改善行动。

在3日举行的新闻发布会上，调查部主管林颖志表示：“我们的调查及查讯发现，财务汇报不遵从的事宜，多数涉及在财务汇报中需要管理层作出重大判断及估计的领域。”

最常见的例子为公允价值计量和减值评估，这两方面经常在业务合并、金融工具或其条款变动、涉及非金融资产的交换以及向客户提供商品或服务的合约的会计处理中出现。这些也是会计师在审计失当行为中最常见的领域。

恒大个案不代表行业系统性风险

另据港媒报道，财汇局还在新闻会上披露了调查中国恒大(0333)账目及会计事务所普华永道的进展。

财汇局主席黄天祐称，未见恒大案件代表行业有系统性风险。财汇局行政总裁马力强调，暂无法评论恒大调查内容、哪些行业为财汇局留意对象，但普遍而言，高负债代表企业的财务困境，会计师需要审视使用“持续经营”原则是否合适。

马力还指出，不会披露每一笔调查所涉的公司名称，但若认为企业知名度高、涉及公众利益，就会考虑向外披露。

财汇局目前权力只限于核数师（会计师），对上市企业无纪律处分等权力，黄天祐强调，财汇局和港交所(00388）、证监会等监管机构有合作备忘录，若发现上市企业账目有问题，会转给合适监管机构跟进。

根据香港特区立法会上月通过的草案，财汇局将取代会计师公会，拥有发出会计师执业证书、执业单位的注册及查察，以及调查和纪律处分所有会计师、执业会计师及执业单位的权利。

黄天祐指出，目前他们的主力工作是确保财汇局和会计师公会交接顺畅，随着财汇局职能扩大，在确认财政预算后，会考虑聘用会计师公会相关职能、表现优秀的员工，也会向市场招聘合适人手，并预计明年可完成职能交接。