严打财务造假 国办四举措整治注会行业

  作者： 周楠

  打击上市公司财务造假、促进中介机构归位尽责再出重拳。

  8月23日，国务院办公厅发布《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（下称《意见》）。《意见》提出，依法加强从事证券业务的会计师事务所监管，充实财会监督检查力量，对从事证券业务的会计师事务所开展有效日常监管。

  具体举措上，《意见》中提到，出台会计师事务所监督检查办法，完善监管协作机制，加强财会监督大数据分析，对财务造假进行精准打击等。在跨境监管方面，也将依法依规开展跨境会计审计监管合作。

  记者关注到，年内监管已多次就相关的会计审计行业秩序、上市公司财务造假、中介机构责任边界等问题作出表态。

  四举措规范财务审计秩序

  依法整治财务审计秩序，《意见》中提到四项具体举措。

  一是依法加强从事证券业务的会计师事务所监管。包括：出台会计师事务所监督检查办法，突出检查重点，提高检查频次，严格处理处罚，建立自查自纠报告机制，强化会计师事务所责任。完善相关部门对从事证券业务的会计师事务所监管的协作机制，加强统筹协调，形成监管合力，对会计师事务所和上市公司从严监管，依法追究财务造假的审计责任、会计责任。加强财会监督大数据分析，对财务造假进行精准打击。

  二是严肃查处违法违规行为并曝光典型案例。“特别是针对当前行业内较为突出的会计师事务所无证经营、注册会计师挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能力执业、泄露传播涉密敏感信息等，坚决纠正会计师事务所串通舞弊、丧失独立性等违反职业规范和道德规范的重大问题。”《意见》中提到。

  三是加快推进注册会计师行业法律和基础制度建设。制定注册会计师行业基础性制度清单，及时跟进健全相关制度规定，建立健全制度化、常态化的长效机制。推动加快修订注册会计师法，进一步完善行政强制措施、丰富监管工具、细化处罚标准、加大处罚力度等。

  四是建立健全监管合作机制。建立跨部门合作机制，实现财会监督与其他方面监督有机贯通、协同发力。建立注册会计师行业年度工作会议和日常联席会议机制等。

  同时，依法依规开展跨境会计审计监管合作，维护国家经济信息安全和企业合法权益，增强国际公信力和影响力。

  此外，在强化行业日常管理方面，《意见》中提到，将强化国家统一的会计制度贯彻实施，例如完善企业会计准则体系，修订相关指南、案例等；加强行业日常监管和信用管理；完善审计准则体系和职业道德规范体系。

  在优化执业环境和能力方面，《意见》提到，引导会计师事务所强化内部管理，推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设，提升会计师事务所审计风险承担能力，加强注册会计师专业培训教育，进一步规范银行函证业务。

  加大对财务造假的打击力度

  会计师事务所作为资本市场重要“看门人”之一，其是否勤勉尽责，关系到上市公司财务真实性，与资本市场秩序的维护。

  《意见》表示，改革开放以来，我国注册会计师行业规模不断扩大，服务范围不断拓展，行业发展总体向好，在维护资本市场秩序和社会公众利益、提升会计信息质量和经济效率等方面发挥了重要作用。

  “但同时也存在会计师事务所‘看门人’职责履行不到位、行业监管和执法力度不足等问题，企业财务会计信息失真、上市公司财务造假等现象时有发生。”针对上述现象，《意见》中多次提到，加大对财务造假的打击力度。

  例如，对会计师事务所和上市公司从严监管，依法追究财务造假的审计责任、会计责任。加强财会监督大数据分析，对财务造假进行精准打击。《意见》并表示，合理区分财务造假的企业会计责任和会计师事务所审计责任，明确其他单位向注册会计师出具不实证明的法律责任。

  监管处罚上，将丰富监管手段，大幅提高处罚标准，加大财务造假法律责任追究力度，推进会计诚信体系建设，全面提升企业会计信息质量。

  对财务造假问题，证监会日前在年中会议上亦作出相关表态。

  8月20日，证监会召开2021年系统年中监管工作会议。会议指出，全面深入贯彻“零容忍”方针，进一步完善市场发展生态。发挥好打击资本市场违法活动协调工作小组作用，坚决查办财务造假、资金占用、违规担保及操纵市场、内幕交易等违法违规案件，全面提升大要案查处质效。

  事实上，近期监管层已多次重申压实中介机构责任、厘清中介机构责任边界等问题。

  除注册会计师行业外，记者关注到，针对其他中介机构的监管文件也已出台。

  7月初，证监发布《关于注册制下督促证券公司从事投行业务归位尽责的指导意见》，促进保荐机构主动归位尽责的同时，也对明确中介机构责任边界等一些长期性、复杂性的问题提出工作思路。

  如何理解“厘清中介机构责任边界”？证监会机构部副主任任少雄表示，受多因素制约，长期以来，证券公司与会计师事务所、律师事务所之间的边界，即工作内容，确有交叉，而这在一定程度上弱化了中介机构的独立性、专业性。中介机构之间相互制衡、相互监督的作用没有办法充分发挥。

  “我们的初步考虑是，合理划分保荐机构和各中介机构之间的职责，发挥各中介机构的专业优势，适度减少证券公司与其他中介机构之间的重复工作。”任少雄说。