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杜邦分析法
说到公司财务分析,小夏这周了解了一个重要的概念———“杜邦分析法（DuPont Analysis）”,听起来似乎很高深,其实不过是把“净资产收益率”公式变一变,拆分一下,利用主要财务比率之间的关系对公司的财务状况进行综合分析。而这种方法之所以叫做“杜邦”分析法,是因为最早由美国杜邦公司使用,故名之。
　　小夏记得之前学过公式：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×财务杠杆比率。如果分别将公式内因子进行分解得出：
　　净资产收益率=（净利润/销售收入）×（销售收入/平均资产总额）×（负债总额/资产总额）,如果想继续对上面公式拆分,净利润、负债总额以及资产总额均可进行结构细化,形成一个“倒数状”的结构。
　　由此,即使一家公司连续两年净资产收益率相同,但通过杜邦分析法,我们明白这家公司可能去年净利润增长较快、负债总额较小；而今年取得同样数值的净资产收益率可能是因为负债总额增加、净利润和销售收入却出现一定比例下降。经过类似的比较,我们就可提前发现公司存在的潜在问题,对自己的投资策略作出相应的调整。
　　随着年报披露的大规模展开,小夏觉得“杜邦分析法”未尝不是一个寻找好公司的工具,尝试一下,或许真的会发现一点惊喜哦。

小夏一直希望从公司财务的数字中寻找一点东西,“那些都是公司‘做’出来的,包括利润等都是可以调节出来的。”公司一个同事的话让小夏感到一惊,数字虽然真实,但也可能并不可靠。
　　就以净利润为例,净利润=销售收入-成本,对“销售收入”和“成本”两个变量进行调整,就可以改变“净利润”这个结果,这其中的“学问”确实不少。一些公司为了突击达到一定的利润总额,比如扭亏或使净资产收益率及格,公司在定期报告之前做一笔假销售,然后再在定期报告后退货,提高当期“销售收入”,从而虚增利润。通过调整“成本”控制利润的例子也不在少数,成本中包括很多费用,一些公司会将“待摊费用”的时间进行拉长或者缩短,相应费用减少或增加,从而提高或降低利润。
　　此外,上市公司可能通过利用关联交易降低费用支出、增加收入来源；或通过对存货跌价准备、长期投资减值准备等项目进行处理,比如2006年年报中提取巨额存货跌价准备和坏账准备,造成2006年巨额亏损,但如果2007年转回这些跌价准备或坏账准备,就可能为扭亏提供方便。当然公司还可以利用其他非经常性收入增加利润总额,像各种补贴收入等。
　　如此看来,上市公司对利润的调节手段非常多,但值得注意的是,调节方式可能不会有现金的流入,这要结合公司的现金流量表来看,所以很多人认为利润表反映的财务状况更加可靠。
　　经过这样一番深入学习,小夏发现投资者还确实很容易被上市公司的报表“忽悠”,看来要看清公司财务这条路还有很长一段路要走。

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