会计信息是资本市场最基础、最重要的信息之一。

　　中国人民大学财政金融学院副院长赵锡军对《中国经营报》记者表示，从目前来看，监管层对于资本市场违规违法行为的查处力度在逐年加强。

　　“随着金融产品和经营模式的不断创新发展，金融风险的复杂性、突发性和蔓延性不可小觑，在金融业会计管理体制不协调的背景下，借助会计手段进行监管套利、财务造假、利润操纵等行为给资本市场带来的危害越发凸显。”一位中国人民银行济南分行的工作人员对《中国经营报》记者表示，在加强金融监管、防范金融风险的大环境下，提升金融业会计信息的真实性非常迫切且重要。

　　证监会严查审计、评估机构

　　“信息，对于市场而言，毫无疑问是非常重要的。因为金融市场，包括资本市场在内，它的运行都是建立在信息供应充分的基础上。市场要进行公开、公平、公正的运行，信息就是一个核心的问题。而会计信息，在所有信息中处于最核心的地位。”赵锡军对记者表示。

　　为持续强化会计监督检查职能，有效督促审计与评估机构规范执业，不断提升资本市场会计信息质量，2018年证监会组织对4家审计机构、3家评估机构实施全面检查，合计抽查49个审计项目、32个评估项目；对5家审计机构、3家评估机构的9个执业项目实施专项检查。

　　2019年3月29日，证监会发言人常德鹏在例行发布会上通报了2018年度审计与评估机构检查处理情况。根据检查结果，证监会拟对8家次审计机构及30人次注册会计师、7家次评估机构及22人次资产评估师、6名违法买卖股票的执业人员分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记入诚信档案；同时，将个别涉嫌违法违规的项目移交稽查处理。

　　据记者了解，北京兴华会计师事务所、天圆全会计师事务所、天健会计师事务所、四川华信(集团)会计师事务所、天衡会计师事务所、大信会计师事务所、中兴财光华会计师事务所，以及普华永道中天会计师事务所的执业人员均赫然在列，被证监会采取行政监管措施。

　　此外，2018年度证监会各派出机构还根据自主安排项目的检查结果共对63家次审计机构及93人次注册会计师、9家次评估机构及12人次资产评估师分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记入诚信档案。

　　一位联合资信评估有限公司分析师坦言，“最近两年，债市违约、股市‘洗大澡’的公司‘明目张胆’、‘成群结队’，这是高速发展下问题积累后的集中暴露，会计信息质量问题应该严查严惩。”

　　常德鹏强调，证监会将持续加强会计监管工作，以监督检查为抓手，督促审计、评估机构勤勉尽责，不断提高执业质量，促进审计与评估行业规范发展，切实提升资本市场会计信息质量，保护投资者合法权益。

　　监管层指出三大突出问题

　　随着市场的发展，审计与评估机构的内部管理和质量控制水平不断完善，执业项目质量有所提高，审计、评估报告对资本市场的有用性逐渐突出。但不可否认，仍存在一些问题。常德鹏坦言，通过检查发现，在机构管理方面，部分审计与评估机构的内部管理不到位，总部和分支机构在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面仍未完全统一；部分机构质量控制制度不健全，业务承接与保持、项目质量控制复核、监控等程序执行不到位；独立性管理有待加强，特别是执业人员违法买卖股票的问题仍有发生，个别审计机构非鉴证服务影响审计独立性的情况依然存在。

　　一位上海证监局工作人员坦言：“独立性问题仍较为突出，部分执业人员及亲属违反《证券法》和《中国注册会计师职业道德守则》的规定，在审计期间持有、买卖所审上市公司的股票，部分执业人员违反事务所规定买卖事务所审计客户的股票、基金和证券。”

　　常德鹏表示，在审计执业项目方面，部分项目函证、监盘、分析程序、审计抽样、截止性测试等基础程序执行不到位；部分项目对收入确认条件、时点的判断不够谨慎，未能获取充分适当的审计证据；在重大股权或资产转让，固定资产、商誉等长期资产减值测试，关联方交易，利用专家工作等领域，存在关键审计程序执行不到位、职业判断依据不充分的情况；对传媒、影视、游戏等非传统行业仅执行了常规审计程序，未能结合业务特点实施更有针对性的风险应对措施。

　　在评估执业项目方面，部分评估机构现场调查不到位，资料收集不充分、核查验证不完善，未能保持足够的职业谨慎；在评定估算环节，未对评估资料进行有效的分析、归纳和整理，收益法中对营业收入及其增长率、毛利率、相关成本费用、收益期限、折现率等关键参数的选取缺乏合理依据，对相关可比公司选取不恰当，个别项目还存在明显计算错误；在信息披露环节，一些评估报告未充分披露与评估结论相关的重要信息，甚至存在披露内容与实际情况不符的问题。

　　赵锡军认为，监管层对资本市场严格规范的方向是很明确的，要营造一个公平、公正、公开的资本市场，要充分地保护资本市场各个主体的利益，特别是处于相对比较弱势地位的中小投资者。证监会的新一任主席也在上任之初就传递了这个明确的信号。“不过，除了监管方面采取措施之外，整个市场的环境，特别是法制环境的建设也特别重要。”

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