作者： 杜卿卿

  [ 各证监局根据检查情况对105家次审计机构及225人次注册会计师、22家次评估机构及47人次资产评估师分别采取了出具警示函、监管谈话等行政监管措施并记入诚信档案。 ]

  证监会春节前最后一次新闻发布与春节后第一次新闻发布会，都聚焦了同一个主题——“看门人”执业质量。

  在注册制时代，中介机构的执业质量重要性与日俱增。证监会在去年也从不同维度开展了大规模的“看门人”大检查。而2月19日，证监会一份关于“2020年审计与评估机构检查处理情况”的通报，将检查发现的审计及评估机构的执业问题，全面公之于市场。

  在2020年大检查中，超过200人次被采取了不同的监管措施，而中兴华会计师事务所与北京北方亚事资产评估事务所涉嫌违法违规的问题线索，也被移送稽查处理。

  同日，证监会还点名了“*ST爱好者”深圳堂堂会计师事务所，表示已关注到其承接多家*ST公司年报审计业务的问题，并披露称，对其业务现场检查后发现存在诸多问题。

  证监会19日重申，将全面落实党中央国务院关于依法从严打击证券期货违法活动的决策部署，按照国务院金融委关于“建制度、不干预、零容忍”的工作方针，加强对证券审计市场的监管，切实维护市场秩序，保护投资者合法权益。

  密织四维“检查网”

  春节前夕，德勤“举报门”事件引发了业内对审计机构执业质量的高度关注，证监会也在节前最后一次发布会上，专门对此事做了回应，并称已安排开展核查。

  事实上，2020年证监会针对审计机构和评估机构，从四个维度进行了大规模执业检查。

  一是针对性全面检查，证监会组织系统单位对2家审计机构、2家评估机构实施全面检查，合计抽查31个审计项目、19个评估项目；二是专项检查，对11个审计项目、7个评估项目实施专项检查；三是专题检查，组织开展上市公司控股股东资金占用审计专题检查，共抽查82个审计项目；四是自主检查，各证监局结合辖区实际，自主对217个审计项目、37个评估项目进行了检查。

  检查发现诸多普遍问题及行业通病，执业生态亟待提升。

  在机构管理方面，普遍存在内部管控不完善，总部对分支机构的一体化管理不到位，质量控制体系和独立性管理有缺陷，分级复核形式化，或有收费时有发生等通病。

  个别机构未与所属集团保持独立运营，业务收入重复计算，备案信息不准确，分支机构管理混乱。此外，还存在个别负责人员不配合检查，签字资产评估师未实质参与项目执业，执业人员违法买卖股票等人员管理问题。

  在审计执业方面，除常见的函证、监盘、分析程序、审计抽样、截止性测试、关联方审计等基础程序执行不到位外，缺乏执业怀疑、对重大异常情况和重要审计证据中的异常迹象未保持合理关注、未采取进一步应对措施的问题比较突出。

  部分项目对舞弊风险考虑不充分；内部控制测试流于形式；商誉减值测试审计程序不到位，特别是在资产组的划分、变更等方面；对保理业务审计证据不充分，未对与应收账款相关的基础业务真实性进行调查；非无保留审计意见依据不充分、类型不恰当；职业判断明显不当，未识别出政府补助相关重大错报；未发现公司涉嫌通过虚构业务形成的财务舞弊。

  在评估执业方面，收益法评估中对营业收入及其增长率、毛利率、折现率等主要参数预测依据不充分，未恰当说明预测趋势与历史业绩和现实经营状况、行业状况存在较大差异的合理性和可持续性等问题依然突出。

  部分项目现场调查不到位，对合同、订单等重要资料收集不充分，核查验证不谨慎；投资价值的价值类型选择不恰当；营运资金计算错误；市场法和收益法中可比公司选取标准不一致、选取结果不恰当；涉及土地评估中基准地价系数修正法的多项参数确定不合理；商誉减值评估中未关注资产组范围变更的合理性，评估方法使用不当；收益法评估中财务费用存在明显的计算错误，对评估结果造成较大影响。

  超200人次被罚

  根据本次全面检查及专项检查情况，证监会表示，拟对8家次审计机构及28人次注册会计师、6家次评估机构及27人次资产评估师、6名违法买卖股票的执业人员采取出具警示函的行政监管措施并记入诚信档案，同时对部分涉嫌违法违规的问题线索移交稽查处理。

  各证监局根据检查情况对105家次审计机构及225人次注册会计师、22家次评估机构及47人次资产评估师分别采取了出具警示函、监管谈话等行政监管措施并记入诚信档案。

  前述全面检查及专项检查中被出具警示函的8家审计机构及6家评估机构，存在问题较为突出。

  8家审计机构包括，中兴华会计所、容诚会计所、大信会计所、公证天业会计所、立信中联会计所、天圆全会计所、亚太（集团）会计所、中天运会计所。

  其中，中兴华会计所存在内部治理、质量控制体系、独立性管理和项目执业质量违规的问题，被出具警示函，并移送稽查，其违规行为涉及5个项目，有4名会计师被出具警示函。容诚会计所存在类似问题，被出具警示函，违规行为涉及4个项目，被出具警示函的会计师多达11人。

  评估机构分别是，北京北方亚事、上海众华、北京天健兴业、湖北众联、青岛天和、中水致远等6家资产评估公司。

  其中，北京北方亚事被出具警示函，个别问题线索被移交稽查处理，违规行为涉及5个项目，8名评估师被出具警示函。上海众华存在类似问题，被出具警示函，涉及违规项目4个，也有8名评估师被出具警示函。

  2020年3月1日实施的新证券法，将会计师事务所从事证券服务业务的行政许可调整为事后备案管理。改革用意在于提升证券审计市场活力，但是，一方面改革确实有利于充分发挥市场机制的决定性作用，促进形成“有进有出”、“优胜劣汰”的良性证券审计市场生态；但另一方面，在取消准入限制的情况下，需要通过加强事中事后监管压实会计师事务所“看门人”责任，督促提升审计质量，切实保障资本市场财务信息披露质量。

  证监会19日表示，资本市场是以高质量信息披露为基础的市场，审计与评估机构是保障公众公司财务信息质量的“看门人”。证监会将持续加强资本市场会计监管，促进审计与评估机构全面提升执业能力，构建良性执业生态，切实提高资本市场财务信息质量，服务经济高质量发展。