利润表上的所得税费用，不等于税前利润总额直接乘以法定所得税率，根源在于会计上的利润总额是按会计准则核算，而企业所得税是按照税法口径计算应纳税所得额，两者的收入、成本、费用确认规则存在差异，主要分为永久性差异和暂时性差异两类，永久性差异比如税收罚款、部分业务招待费、研发加计扣除，会计上计入成本费用，但税法不允许抵扣或者额外加计抵税，会永久造成会计利润和税基不一样；暂时性差异主要形成递延所得税资产或负债，像资产减值准备、固定资产折旧会计和税法口径不一致，会计当期扣了减值减少利润，但税法要等到实际发生损失才允许扣除，这就会产生递延所得税，体现在所得税费用里，此外还有适用税率变动、不同业务适用不同所得税率、以前年度亏损可弥补抵减当期税款等因素，都会进一步造成所得税费用 ÷ 利润总额算出来的实际税负，和法定税率出现偏离，我们把所得税费用除以税前利润得到的叫做有效税率，用来观察企业实际税负水平，该内容仅为财务知识科普，不构成投资建议。
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